月末需要结转哪些科目：分两类核对

月末需要结转哪些科目，小企业会计准则框架下，常规结转分为损益类科目与制造费用、劳务成本这类过渡成本科目，你要先区分企业类型，商贸企业一般不用结转制造费用，生产型企业必须同步处理成本过渡科目，结转后损益类科目期末余额清零，资产负债类科目不参与月末结转，结转凭证生成后，要核对科目余额表，防止漏转造成利润核算失真，执行《小企业会计准则》的单位，月末可不结转本年利润，在年末一次性结转，执行企业会计准则的单位大多按月结转本年利润。

月末需要结转的损益类科目

损益类科目是月末结转的核心，结转目标是把余额转入本年利润，结转完成后科目余额归零。收入类包含主营业务收入、其他业务收入、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入；费用类包含主营业务成本、其他业务成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、营业外支出、所得税费用。你做结转分录时，收入类借方转出余额，贷方记本年利润，费用类贷方转出余额，借方记本年利润。

所得税费用的结转存在时间差异，多数企业按季度计提所得税，只有计提所得税的当月，才需要把所得税费用结转到本年利润，没有计提的月份，不用处理这个科目。不要把预收账款、应付职工薪酬这类负债科目放进结转分录，这类属于负债，期末保留余额，不属于结转范围。

损益结转，有两种可选方式。

生产企业，必须结转过渡成本科目。

• 制造费用：全部转入生产成本
• 生产成本：完工部分转入库存商品，未完工留在生产成本
• 劳务成本：对应完工劳务转入主营业务成本

这一步很多新手容易跳过，跳过之后，产品成本核算偏低，账面利润虚高，和实际经营情况不匹配。制造费用只在有生产车间、存在产品生产的企业才需要结转，纯贸易、服务类企业没有这个科目，不需要操作。

库存商品发出的结转不属于月末固定结转，属于销售发生时同步做账，不要放在月末批量结转清单里混淆。

本年利润结转到利润分配，不属于月末固定结转事项。

该方法的适用边界是一般内资企业常规账务，金融行业、建筑行业采用特殊核算办法，会新增工程施工、工程结算等专属结转科目，不能直接套用这套清单。

结转完成，核对余额表。