管理费用包括哪些内容：分清入账边界

管理费用包括哪些内容，在企业会计准则（财会〔2006〕3号）框架下，核算企业为组织和管理生产经营发生的各类行政、后勤、职能部门开支，不含销售部门、生产车间、研发部门专属支出，你可以按部门归属、费用性质快速判断一笔支出是否计入本科目，常见项目有行政人员薪酬、办公耗材、房租水电、固定资产折旧、业务招待费、差旅费、审计咨询费、保险费、低值易耗品摊销、工会经费、职工教育经费等，小微企业可以直接按凭证对应的受益部门归类，大型企业需要同步设置明细科目方便汇算清缴调整，汇算清缴时业务招待费、职工教育经费存在税前扣除限额，超限额部分需要纳税调增。

管理费用：人员相关支出

行政、财务、人事、总经办等管理岗位员工的工资、奖金、津贴，以及单位承担的社保、公积金部分，都计入这一类。辞退福利、离职补偿金，只要不属于生产、销售岗位，也归入管理费用。员工福利费比如节日福利、体检费，同样放在这个明细，福利费在企业所得税扣除上有工资总额14%的上限。

分清归属，是第一步。

管理费用：办公与资产相关支出

日常办公产生的纸张、打印耗材、饮用水、宽带通讯费、办公设备维修维护费，属于办公类开支。企业自用办公用房的租金、物业费、水电费，管理用电脑、打印机、办公家具的折旧，以及这类资产的日常修理费，全部计入管理费用。如果设备是专门给生产车间使用，对应的折旧和维修费要计入制造费用，不能混记。

管理费用：服务与外部中介支出

企业聘请会计师做年报审计、税务师做涉税鉴证、律师提供常年法律顾问服务，对应的服务费计入管理费用。工商登记变更、资质年审、商标注册的规费，以及第三方平台的财税软件年费、征信查询服务费，也在这个范畴。这类费用大多可以全额税前扣除，不受比例限制，留存好合同和发票作为备查资料。

管理费用：经营应酬与差旅支出

管理部门人员外出办事产生的车票、住宿费、市内交通费，计入差旅费。用于维护客户关系、商务洽谈的餐饮、礼品支出属于业务招待费，它的扣除规则为发生额60%和当年销售收入千分之五孰低，超出部分不能税前扣除。销售部门招待客户的开支，应当计入销售费用，不要统一记入管理费用，避免账面核算失真。

管理费用：其他合规列支项目

企业缴纳的财产保险、办公场所责任险，以及工会经费、职工教育经费，都可以在管理费用下设明细核算。印花税、房产税、城镇土地使用税、车船税，自财会〔2016〕22号文件实施后，不再计入管理费用，改为计入税金及附加科目，很多会计容易在这里出错。

适用边界是，单独设立研发部门的企业，研发人员薪酬、研发耗材要计入研发费用，不纳入管理费用核算；执行小企业会计准则的主体，核算口径大体一致，仅部分明细科目名称存在细微差异。

记账时，优先看受益部门，而不是看票据类型。