债权债务包括哪些科目：会计核算清单

债权债务包括哪些科目，在执行《企业会计准则》的一般工商企业账套中，债权端归集为资产类下的应收、预付类权利科目，债务端归集为负债类下的应付、预收、借款类义务科目，你编资产负债表、做往来款对账、年末计提坏账准备或测算流动比率时，必须把这些科目按借贷方向一一归集，漏记或错配会导致往来余额串户、资产负债率计算失真；该口径适用于执行企业会计准则的规模以上工商企业，执行《小企业会计准则》的微型企业可按简化核算要求合并部分往来明细，个体工商户的流水式记账无需按此科目体系归集。

债权对应的资产类科目明细

债权是企业因销售商品、提供服务、对外拆借形成的可向对方主张的收款权利，具体核算科目包含应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款、应收股利、应收利息、长期应收款。其中应收账款核算日常主营赊销形成的未收货款，应收票据核算收到的商业承兑与银行承兑汇票，预付账款核算提前支付给上游供应商的采购定金，其他应收款核算员工备用金、租房押金、代垫款项等非主营往来。

债务对应的负债类科目明细

债务是企业因采购、融资、预收客户款项形成的待偿付义务，对应核算科目包含短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、合同负债、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款。其中合同负债是新收入准则下的新增科目，替代了旧准则中部分预收账款的核算内容，专门核算已收到客户款项但尚未完成商品或服务交付义务的部分；应付职工薪酬、应交税费虽属于负债类科目，但不属于经营性往来的对外交易对手，做往来函证时通常不纳入发函范围。

往来科目切忌同方向串户。

你在期末填列资产负债表时，不能直接按往来科目的总账余额填列，必须逐户查看明细科目的借贷方向，借方明细余额列报为债权类资产，贷方明细余额列报为债务类负债；根据财政部2006年发布的《企业会计准则第30号——财务报表列报》第十六条要求，资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销，也就是说哪怕你和同一交易对手的往来轧差后只剩净额，报表层面也必须分别列示债权和债务的总额，不能直接轧抵后只填一个余额，这一规则直接决定年报审计时往来重分类调整分录的金额。

债权债务科目的列报规则

其他应收款与其他应付款是往来错配的高发区域，不少会计把超过三年仍无需支付的应付账款长期挂在其他应付款不结转营业外收入，把已经实际发生的费用类支出长期挂在其他应收款不做摊销，次年企业所得税汇算清缴时会被主管税务机关做纳税调增，对应补缴企业所得税并产生滞纳金。

你在做往来账龄分析时，要按同一交易对手的累计发生额统计账龄，不能只从最后一笔交易的发生时间起算，否则超过三年的应收款项会被低估坏账计提比例，导致信用减值损失少计，当期利润虚增。

这套归集方法的反例很具体，不少小规模纳税人把老板从公司借走的年终分红款挂在其他应收款借方超过一个纳税年度未归还，会被税务机关视同对个人投资者的红利分配，按20%税率计征个人所得税。

你拿到往来对账单时，先按明细科目逐户核对余额，再按资产负债表列报规则重分类，核对一致后再做月末结转分录。