资产减值损失在利润表怎么填列：填报实操要点

资产减值损失在利润表怎么填列，你需要将当期计提的各项资产减值准备合计金额填入利润表中资产减值损失项目，该项目位于营业利润计算板块，属于营业利润的减项，执行企业会计准则（财会〔2017〕30号）的企业适用本填列规则，小企业会计准则报表不单独设置资产减值损失项目，发生减值直接计入营业外支出，不能套用这套填列方式；填报时只填本期计提净额，资产价值恢复转回的减值损失，在对应资产准则允许转回的范围内抵减本项目，资产处置时转出的减值准备不计入本项目，直接调整资产处置损益。

资产减值损失在利润表填列口径

你要区分计入资产减值损失的资产范围，存货、消耗性生物资产、持有至到期投资等资产发生减值，计提的减值金额计入这个报表项目；固定资产、无形资产、长期股权投资等非流动资产减值，一经计提后续不得转回，只有资产处置时一并转出。当期发生的资产报废、毁损损失，不属于资产减值损失，应计入营业外支出，不能混入该项目填报。

取数来源是总账科目资产减值损失本期发生额。借方发生额代表当期计提减值增加的金额，贷方发生额代表减值转回金额。填报利润表本期金额栏，填列总账科目借方发生额减去贷方发生额后的净额，净额为正数，代表损失，减少营业利润；净额为负数，代表减值转回，增加营业利润。

资产减值损失在利润表报表栏次填写

利润表分本期金额、上期金额两栏填写。本期金额栏，提取会计期间内资产减值损失科目的净额；上期金额栏，抄写上年同期利润表资产减值损失项目的填报金额，不能直接取上年总账科目发生额，上年报表项目调整过的，上期金额同步调整。

单列项目，放在公允价值变动收益之后，营业利润之前参与运算。营业利润计算公式包含资产减值损失，营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益+公允价值变动收益-资产减值损失-信用减值损失+资产处置收益。

区分资产减值损失与信用减值损失。

填报时两项不能合并，必须分开填列，混淆两个项目会造成利润表项目列报错误，纳税申报时也会产生税会差异核对困难。

资产减值损失在利润表填报税会差异

税法一般不认可会计计提的资产减值损失，计提当期，填报企业所得税申报表时，需要做纳税调增；资产实际处置、发生实质性损失时，再按规定申报税前扣除。利润表填报是会计口径，所得税申报是税法口径，两者金额存在差异属于正常情况，你需要留存资产减值测试报告、资产可收回金额测算底稿作为备查资料。

适用边界为执行企业会计准则的一般企业，金融企业利润表项目格式存在差异，需按金融企业财务报表格式填报。

核对报表勾稽关系。

• 资产减值损失报表金额，与科目余额表资产减值损失本期净额保持一致
• 资产减值损失参与营业利润计算，营业利润会随该项目变动
• 资产负债表各项资产账面价值，等于账面余额减去累计折旧摊销，再减去对应资产减值准备

报表上报前核对勾稽关系，避免账表不一致。