管理费用的二级科目有哪些：全覆盖可直接入账

管理费用的二级科目是企业财务核算中用于细化行政管理支出的细分科目，主流合规二级科目包含工资薪金、社保公积金、办公费、差旅费、租赁费、折旧费、维修费、业务招待费、水电费、咨询费、税费、福利费等，所有科目适配《企业会计准则》通用核算要求，可直接用于中小企业日常记账、月末结转、年度汇算清缴，仅不适用于金融、保险等特殊行业的专属核算体系。

管理费用人力相关二级科目

人力类支出是企业管理部门核心开销，专门核算行政、人事、财务等后勤管理人员的薪酬及配套福利支出。工资薪金核算管理部门正式员工、兼职人员的基本工资、绩效工资、岗位补贴等各类劳动报酬。社保公积金核算企业为管理人员承担的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险及住房公积金单位缴纳部分，员工个人承担部分不计入该科目。职工福利费核算管理部门员工的节日福利、餐补、交通补贴、体检费、团建费用等，按照税法规定，该科目支出年度扣除限额为工资薪金总额的14%。

管理费用日常运营二级科目

日常运营类科目覆盖企业行政管理的常规小额开销，是记账频次最高的二级科目。办公费核算办公用品采购、打印复印、报刊订阅、办公软件年费、印章耗材等办公刚需支出。水电费核算企业办公场地日常用水、用电费用，生产车间水电不计入该科目。差旅费核算管理人员因公出差产生的交通费、住宿费、出差补贴，员工通勤交通费不纳入此科目核算。

业务招待费核算企业为经营管理、客户维护产生的餐饮、礼品、接待会务等支出，企业所得税汇算时，该费用按照发生额的60%扣除，且最高不超过当年销售营业收入的5‰，是核算中需要重点把控的科目。

管理费用资产运维二级科目

该类科目专门核算企业管理用固定资产、场地的运维及损耗支出，贴合资产使用的成本分摊规则。折旧费核算企业办公设备、办公房产、运输车辆等管理类固定资产的月度折旧费用，生产设备折旧计入制造费用，不得混淆核算。租赁费核算办公场地、办公设备、公务车辆的租赁费用，厂房租赁费用计入生产成本相关科目。维修费核算管理用固定资产的日常维修、保养、翻新支出，大额固定资产大修支出需计入长期待摊费用，不直接计入该科目。

管理费用服务及税费二级科目

企业对外采购服务、缴纳相关税费的支出，统一归入此类二级科目。咨询费、服务费核算企业聘请财税顾问、法律顾问、审计机构、设计机构产生的服务费用，包含年度财务审计费、法律咨询费。物业费核算办公场地产生的物业服务费、保洁费、安保服务费。

税费科目核算企业房产税、土地使用税、车船税、印花税等税金，2016年全面营改增后，此类税费统一纳入管理费用核算，不再单独设置营业税金及附加科目核算。

管理费用特殊支出二级科目

企业经营中偶发的管理类支出，可通过专属二级科目精准归集。开办费核算企业筹建期间产生的注册费、开户费、筹建办公费等所有管理支出，企业正式经营后可一次性摊销或分期摊销。无形资产摊销费核算企业办公软件、商标、专利权等管理类无形资产的月度摊销成本。

残保金、工会经费也属于管理费用常规二级科目，分别核算企业缴纳的残疾人就业保障金、计提的工会经费，按照地方税务核定标准按月计提入账。

小微企业无需全额启用所有二级科目。

管理费用二级科目区分标准对比

该套二级科目体系的适用边界为国内绝大多数中小商贸、服务、工贸企业，执行《小企业会计准则》与《企业会计准则》的企业均可直接套用，金融、建筑施工、农林牧渔行业需根据行业专属核算制度增减科目。