企业所得税分录怎么做：分准则分步做账

企业所得税分录怎么做，核心分为季度预缴计提、实际缴税、期末结转、次年汇算补税与退税五大环节，执行《企业会计准则》要使用以前年度损益调整科目，执行《小企业会计准则》直接计入当期损益，不追溯上年账务；仅适用于内资企业常规查账征收，核定征收只需按核定税额做相同分录，房地产预征等特殊行业需要单独调整纳税基数，不适用这套基础分录。

企业所得税分录怎么做：季度预缴账务

计提季度企业所得税，先算出应纳税所得额乘以对应税率，再编制凭证。

计提分录：借：所得税费用贷：应交税费——应交企业所得税

实际缴纳税款时，冲减负债科目：借：应交税费——应交企业所得税贷：银行存款

月末把损益科目结转到本年利润：借：本年利润贷：所得税费用

企业所得税分录怎么做：汇算清缴补税处理

企业所得税分录怎么做：汇算清缴退税处理

多预缴税款收到退税，两种准则账务处理同样存在明显区别。

执行企业会计准则，先冲减以前年度损益，再转入未分配利润：借：应交税费—应交企业所得税贷：以前年度损益调整；收到退款：借：银行存款贷：应交税费—应交企业所得税；最后结转至利润分配。

执行小企业会计准则，直接冲减当期所得税费用：借：银行存款贷：所得税费用，无需调整留存收益。

企业所得税分录怎么做：容易出错的边界条件

只有当年季度计提、预缴业务，两种准则分录完全一致；跨年汇算补退税，必须严格区分准则，小企业准则不能自行增设以前年度损益调整科目，必须采用未来适用法处理前期差错。

如果企业属于上市公司、集团母公司，必须执行企业会计准则，不能选用小企业准则简化账务处理。