抵扣进项税额是什么意思|增值税减税逻辑

抵扣进项税额是什么意思，就是一般纳税人采购货物、服务拿到合规增值税专用发票后，把发票上标注的进项税，从销售产生的销项税里面扣减，最终只按差额缴纳增值税，小规模纳税人不能做这项抵扣，只能把税额计入采购成本。

抵扣进项税额的计算方式

增值税的计税底层公式为：当期应交增值税=当期销项税额−当期可抵扣进项税额。销项税额是你对外销售、开票时向客户收取的增值税，进项税额是上游供应商向你收取、开在专票上的增值税，抵扣的本质，是避免同一笔流转收入重复征税。举个简单例子，你进货不含税价1000元，进项税130元，卖出不含税价2000元，销项税260元，抵扣之后，你实际申报缴纳的增值税是130元，而不是260元。

抵扣不是直接退钱。

只有当期销项税额大于进项税额，才需要补差额税款。如果进项税额大于销项税额，多出的部分会形成留抵税额，可以结转至后续纳税期继续抵扣，符合财政部税务总局发布的留抵退税政策条件，也可以申请退还增量或存量留抵税额。

抵扣进项税额的合规凭证与限制场景

能够用来抵扣进项税额的凭证包含增值税专用发票、机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或销售发票、通行费电子发票、代扣代缴税款完税凭证。普通发票大多无法抵扣，仅少数特定品类的电子普票可以按规定计算抵扣。

存在明确不得抵扣的情形，对应的进项税额需要做转出处理，转出后不能再参与后续抵扣。用于简易计税项目、免税项目、集体福利、个人消费的购进货物和服务，发生非正常损失对应的采购，购进贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务，都不在抵扣范围内。比如采购一批原材料专门用于免税产品生产，这张专票上的进项税就不能抵扣，要并入原材料成本核算。

抵扣进项税额的实操流程

你拿到合规抵扣凭证之后，需要在增值税发票综合服务平台完成勾选确认，勾选操作要在对应税款所属期的申报期截止前完成，勾选确认完成，进项数据才会同步到电子税务局申报表内。申报增值税时，系统自动带出已勾选的进项税额，你核对数据无误后提交申报，完成抵扣动作。勾选确认不等于直接抵扣，申报环节才是抵扣生效节点，忘记勾选会直接损失当期抵扣额度。

发票本身信息有误、开票项目和实际业务不一致，就算勾选成功，后续税务核查阶段也会要求进项转出，同时伴随对应的核查调整。业务真实是抵扣进项税额最核心的前提，没有真实交易的发票，不属于合规抵扣依据。

纳税人身份对抵扣进项税额的影响

小规模纳税人取得专票没有抵扣价值，不用要求上游开具专票，直接索取普通发票入账即可。一般纳税人如果选择某个项目适用简易计税，该项目对应的进项税也不能抵扣，需要单独区分核算，无法划分清楚的进项税，要按收入比例计算转出不可抵扣部分。

进项抵扣只针对增值税，不影响企业所得税。同一笔采购，进项税参与抵扣时，采购入账成本不含增值税；进项税不能抵扣时，价税合计全部计入成本，在计算企业所得税的时候税前扣除。