劳务派遣公司如何做账：分计税方式实操做账

劳务派遣公司如何做账核心分为两种合规计税做账模式，一般纳税人可选择6%一般计税全额做账或5%简易差额计税做账，小规模纳税人统一适用5%差额计税做账，做账核心逻辑为收款确认主营收入、派遣人员薪酬社保计入主营成本、仅对服务费差额计税，依据财税〔2016〕47号文件执行，其中差额计税不得抵扣进项税、一般计税可正常抵扣，所有账务需匹配用工协议、工资发放流水、社保缴费凭证，仅纯服务费外包业务不适用该做账规则。

劳务派遣公司收入做账处理

你收到用工单位支付的劳务派遣服务费、人员托管费等款项并开具发票后，需当期确认主营业务收入，不同计税方式的账务分录存在明确区别。一般纳税人采用6%一般计税时，全额确认收入并计提销项税额，分录为借记银行存款，贷记主营业务收入、应交税费应交增值税销项税额。一般纳税人与小规模纳税人采用5%差额简易计税时，按含税总额价税分离确认收入，税额计入简易计税科目，不单独计提销项税。

预收款项需单独核算。你提前收到用工单位预付的派遣费用，当月未完成派遣服务、未达到收入确认条件时，不能直接计入收入，需借记银行存款，贷记预收账款，待次月完成人员派驻、服务落地后，再结转至主营业务收入，避免当期收入虚增导致账务失真。

劳务派遣公司成本做账处理

派遣员工的工资、企业承担的社保及住房公积金，是劳务派遣公司的核心主营业务成本，不得计入管理费用。每月月末你需根据考勤表、薪酬核算表计提成本，统一借记主营业务成本，贷记应付职工薪酬工资、应付职工薪酬社保企业部分、应付职工薪酬住房公积金企业部分。个人承担的社保、公积金及个税，从派遣员工工资中代扣，不计入公司成本，仅做往来抵扣处理。

发放派遣员工薪酬、缴纳社保公积金时，直接冲减应付职工薪酬科目，借记应付职工薪酬对应明细科目，贷记银行存款。公司自身办公、行政人员薪酬等支出，计入管理费用，严禁与派遣业务成本混淆，这是劳务派遣做账区分盈亏、精准核算毛利的关键。

劳务派遣公司税费做账处理

税费做账差异是劳务派遣账务的核心难点，不同计税方式的税费核算、抵扣规则完全不同，具体区别可通过表格清晰区分。

差额计税模式下，你可扣除支付的派遣员工工资、社保、公积金后的余额作为计税基数，扣除的税费金额直接冲减主营业务成本，分录为借记应交税费简易计税，贷记主营业务成本。月末计提城建税、教育费附加等附加税费，统一借记税金及附加，贷记应交税费对应附加科目。

做账票据必须完整合规。

你做账必须留存四类核心凭证：劳务派遣合作协议、用工单位付款回单、派遣员工工资发放流水、社保公积金缴费回执，缺少任意一项会导致账务无法通过税务核查。差额计税做账需单独建立台账，逐笔登记收款金额、可扣除成本金额、计税差额，台账数据需与账面税额完全一致。

该做账体系的适用边界清晰明确。

仅针对人员派驻、代为发放工资社保、承担用工管理责任的标准劳务派遣业务有效，若仅为企业提供人事咨询、薪酬代发、岗位外包服务，不属于劳务派遣范畴，需按照现代服务类科目做账，不得套用差额计税核算方式，强行套用会引发税务申报异常。

月末结转流程固定不变。

月末你需将主营业务收入、主营业务成本、税金及附加全部结转至本年利润科目，结转后收入、成本科目无余额，精准核算当期劳务派遣业务的实际利润，所有账务处理需在月末结账前完成，不得跨期核算收入与成本。