个人所得税如何计算的：居民综合所得算法

个人所得税如何计算的，居民个人综合所得年度个税公式为：年度应纳税额=年度应纳税所得额×适用税率−速算扣除数，年度应纳税所得额=全年收入额−6万元基本减除费用−专项扣除−专项附加扣除−其他法定扣除，工资薪金按月采用累计预扣法预缴，次年3到6月做汇算清缴多退少补；这套公式适用于在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的居民个人，只包含工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四类综合收入，经营所得、利息股息红利、财产租赁、财产转让、偶然所得不适用本综合所得公式。

个人所得税综合所得税率表

专项扣除指个人缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金，也就是个人承担的三险一金部分，单位缴纳部分不计入扣除范围。专项附加扣除包含子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护，每一项都有固定月度扣除额度，你可以在个税APP提前填报，填报后会在每月预扣预缴或者年度汇算时抵扣收入。

劳务报酬、稿酬、特许权使用费计入年度收入额时，不是直接按收款全额计算。劳务报酬、特许权使用费按收入的80%计入收入额；稿酬所得先打八折再乘以70%，最终只有56%的收款金额计入全年收入。比如你拿到10000元稿酬，计入年度收入额的金额是5600元。

看实例。

你全年工资收入12万元，无劳务、稿酬等其他综合收入，全年个人三险一金合计12000元，填报了赡养老人专项附加扣除24000元。全年收入额120000元，减去6万基本减除费用、12000元专项扣除、24000元专项附加扣除，应纳税所得额为24000元，对应3%税率，全年应纳个税720元。如果单位每月已经累计预扣预缴720元，汇算时不用补税也不会退税。

工资薪金每月发薪时，单位用累计预扣法预扣个税，不是简单按月固定金额扣税。每个月会把当年截至当月的全部收入、全部扣除项累加计算累计应纳税所得额，匹配预扣率表算出累计应预缴税额，再减去之前月份已经预缴的税款，得到当月实际要扣的个税，收入稳定的情况下，越往后月份适用税率可能上升，税后到手工资会小幅下降。

非居民个人不执行年度汇算规则，工资薪金按月减除5000元，劳务报酬、稿酬、特许权使用费按次计税，不适用6万元年度减除费用，也不能享受专项附加扣除。非居民指在中国境内无住所且一个纳税年度内在境内居住不满183天的个人，单独适用按月换算后的税率表。

其他分类所得计税规则独立于综合所得。利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得统一适用20%比例税率，不进行年度汇算，取得款项时一般由支付方直接代扣个税。经营所得单独使用五级超额累进税率，适用于个体工商户、个人独资企业、合伙企业的经营者，不和工资薪金等综合所得合并计算。

计算依据来自《中华人民共和国个人所得税法》，由第十三届全国人大常委会第五次会议在2018年8月31日修订通过，居民个人综合所得汇算的执行细则参照《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》。公益慈善捐赠在符合限额条件下，可以在应纳税所得额里扣除，捐赠扣除上限一般为当年应纳税所得额的30%，特殊政策规定的全额捐赠不受这个比例限制。

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