房产税在哪个科目核算：现行入账规则

房产税在哪个科目核算，执行财政部财会〔2016〕22号《增值税会计处理规定》，企业日常经营自用、出租房产产生的房产税，借方计入税金及附加，贷方通过应交税费-应交房产税核算；仅2016年5月1日前旧制度下，房产税计入管理费用，该旧口径仅用于历史账务追溯，新发生业务不再沿用。投资性房地产对应的房产税，同样计入税金及附加，不计入资产成本；房产用于在建工程等非经营场景时，房产税可资本化计入对应资产科目，不进税金及附加。

房产税在哪个科目核算：标准分录

计提当期房产税时，借：税金及附加，贷：应交税费—应交房产税。实际缴纳税款时，借：应交税费—应交房产税，贷：银行存款。这个分录适用于执行企业会计准则、小企业会计准则的绝大多数企业，小企业会计准则中原科目名称为营业税金及附加，营改增之后统一调整为税金及附加，报表项目同步更新。

不要把房产税直接计入管理费用。

房产税在哪个科目核算：不同场景对比

房产税在哪个科目核算：应交税费辅助科目说明

应交税费属于负债类科目，专门归集需要按期计提、按期申报缴纳的各类税费，房产税需要按期计提，因此必须通过应交税费下设二级科目核算。印花税不需要计提，不通过应交税费，和房产税处理方式不一样，做账时容易混淆。你申报房产税、城镇土地使用税、车船税，这三类税费的账务处理逻辑一致，借方全部计入税金及附加。

房产税在哪个科目核算：准则适用边界

财会〔2016〕22号文件的适用主体是全国各类企业，包括一般企业、商贸企业、生产制造企业，上市公司和中小企业统一执行该核算规则。执行《政府会计制度》的行政事业单位不适用这套企业科目体系，单位房产的房产税计入业务活动费用或者单位管理费用，和企业账务分开。

资本化场景有严格限制，只有资产建造期间，为该在建项目直接产生的房产税才计入在建工程。房产完工转入固定资产之后，后续每年计提的房产税，一律转入税金及附加，不能继续资本化。很多会计会在这里出错，完工后继续把房产税计入固定资产，会虚增资产账面价值，造成利润表费用少计。

利润表列报时，房产税体现在税金及附加项目，不再放在管理费用项目披露。做财务分析、指标测算时，要从税金及附加取数，不要在管理费用中查找房产税数据，否则会导致税费测算口径错误。

企业所得税税前扣除不受科目影响，只要房产税真实申报缴纳，凭证齐全，无论计入税金及附加还是历史账务的管理费用，都可以在当期税前扣除，科目调整不改变所得税扣除资格。