可抵扣的进项税额有哪些：按凭证区分

可抵扣的进项税额有哪些，核心适用主体是增值税一般纳税人，小规模纳税人采用简易计税方式，一般不能抵扣进项；可抵扣项目分为凭票直接抵扣、计算抵扣两类，凭证包含增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、代扣代缴完税凭证、农产品收购或销售发票、注明身份信息的国内旅客运输票据，抵扣前提是采购用途用于一般计税的应税项目，用于简易计税、免税项目、集体福利、个人消费的采购，对应税额不能抵扣，该规则依据国务院令第826号《中华人民共和国增值税法实施条例》第十二条执行。

可抵扣的进项税额凭票抵扣类

增值税专用发票上标注的税额，是日常业务里最常用的抵扣凭证，你采购货物、设备、办公用品、加工修理劳务、现代服务时，向销售方索取合规专票，票面注明税额可以直接勾选抵扣，发票必须在规定期限内完成勾选确认，发票要素完整、业务真实，不能出现货票不一致的情况。

海关进口增值税专用缴款书适用于进口货物场景，货物报关进口环节由海关征收增值税，缴款书上列明的税额可以抵扣，你需要在增值税申报系统内采集缴款书信息，完成比对相符后抵扣，不需要再单独取得国内增值税专用发票。

代扣代缴完税凭证对应向境外单位或者个人采购服务、无形资产、境内不动产的场景，境外主体不在境内，由你方代扣增值税，税务机关开具的完税凭证上注明税额，可作为抵扣依据，留存对应的合同、付款凭证、对外支付资料备查。

可抵扣的进项税额计算抵扣类

农产品收购发票、农产品销售发票属于计算抵扣凭证，你向自产农产品的农户采购，自行开具收购发票，或者取得农业生产者开具的免税销售发票，按买价乘以9%扣除率计算进项税额，不需要票面标注税额，采购后用于生产加工适用13%税率货物的情形，按现行政策核对扣除口径。

国内旅客运输票据仅限本单位员工因公出差使用，票据必须标注旅客身份信息，航空电子客票行程单按（票价+燃油附加费）÷(1+9%)×9%计算，铁路车票按票面金额÷(1+9%)×9%计算，公路、水路客票按票面金额÷(1+3%)×3%计算，出租车发票、没有身份信息的客运小票不能抵扣。

通行费电子发票可以直接抵扣，纸质通行费票据不再支持计算抵扣，你需要在发票综合服务平台勾选通行费电子发票，按照票面标注税额抵扣，桥、闸通行费保持单独计算抵扣规则，桥闸通行费可抵扣税额=票面金额÷(1+5%)×5%。

混用资产可以全额抵扣。

固定资产、无形资产、不动产同时用于一般计税项目和不得抵扣项目时，对应的进项税额可以全额抵扣，不用按比例拆分转出；只有专门用于简易计税、免税、福利、个人消费的资产，进项才不能抵扣，已经抵扣的资产后续改变用途，需要按规定做进项税额转出。

业务虚假，抵扣直接失效。

• 取得虚开发票，无论是否勾选，进项税额不得抵扣
• 凭证丢失、信息涂改、业务和发票内容不符，无法抵扣
• 购进餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务，进项税额不得抵扣