什么是营业税金及附加：科目核算规则

什么是营业税金及附加，它是企业经营活动产生，计入当期损益的税费会计科目，核算消费税、城建税、教育费附加、资源税、房产税、土地使用税、车船税、印花税等，不包含增值税与企业所得税，适用条件为企业发生主营业务、其他业务相关应税行为，处置固定资产无形资产这类非日常资产对应的税费，不在本科目核算，账务处理时借方记营业税金及附加，贷方记应交税费，期末余额转入本年利润，结转后本科目无余额，小企业会计准则与企业会计准则对该科目核算范围存在小幅差异，你做账前要匹配企业执行的会计制度。

营业税金及附加核算税费范围

计入这个科目的税费，都和日常经营收入直接挂钩。消费税针对应税消费品销售环节计提，城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加以实际缴纳的增值税、消费税作为计税基数。资源税用于开采销售应税矿产品的企业，房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税，在企业会计准则修订后统一归入该科目核算。

增值税是价外税，不计入营业税金及附加，只在应交税费科目流转。企业所得税单独使用所得税费用科目核算，不混入本科目。代扣代缴的个人所得税，属于代收款项，和企业经营税费无关。

营业税金及附加账务实操方法

计提税费时，你填制记账凭证，借方填写营业税金及附加，贷方填写对应应交税费二级明细。次月申报缴纳税款，借方冲减应交税费，贷方登记银行存款。每个会计期末，把营业税金及附加全部结转到本年利润，结转完成后，科目期末不存在余额。

这笔结转操作会直接减少当期营业利润，在利润表营业成本下方单独列示，会降低企业当期账面利润，但是不会影响现金流，现金流在实际缴税支付时才发生变动。

营业税金及附加与税金及附加的区分

企业会计准则22号修订之后，科目名称调整为税金及附加，营业税金及附加是旧准则科目名称，很多实务人员仍习惯沿用旧叫法。

执行旧会计制度的老账套，账面依旧保留营业税金及附加科目，新建企业账套，直接使用税金及附加科目，不要再新增营业税金及附加。

适用边界是，该科目只核算企业日常经营业务产生税费。转让闲置厂房产生的土地增值税，计入资产处置损益，不计入营业税金及附加。

这笔错误账务，曾有会计把购进不动产的契税计入营业税金及附加，导致当期费用虚增，资产账面价值少记，报表数据失真。

填报利润表，营业税金及附加项目直接取自科目本期发生额，不要包含进项税转出、罚款滞纳金。税收滞纳金属于营业外支出，不能计入该科目。

核对报表。