增值税抵扣凭证有哪些：分类与抵扣规则

增值税抵扣凭证有增值税专用发票（含机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、代扣代缴税款完税凭证、农产品收购发票、农产品销售发票，还有收费公路通行费电子普通发票、注明旅客身份信息的国内客运票据；仅增值税一般纳税人可以凭合规凭证抵扣进项税额，小规模纳税人不能抵扣，凭证必须业务真实、用途不属于不得抵扣项目，政策依据为《中华人民共和国增值税法实施条例》（国务院令第826号）。

增值税抵扣凭证主体类型

增值税专用发票是最常用的抵扣凭证，包含机动车销售统一发票。你采购货物、劳务、服务、无形资产或者不动产时，向销售方索取该发票，按票面标注的增值税额抵扣。机动车销售统一发票专用于新车购置，在发票综合服务平台完成用途确认后申报抵扣，操作方式和专票一致。

海关进口增值税专用缴款书用于货物进口环节，由海关开具。企业进口货物报关缴税之后，取得这份缴款书，需要在增值税发票综合服务平台完成稽核比对，比对通过后，按缴款书上注明的税额抵扣进项。

代扣代缴税款完税凭证适用场景是向境外单位或者个人采购服务、无形资产。境外主体在境内没有经营机构，企业支付款项时代扣增值税，凭税务机关出具的完税凭证抵扣，同时需要留存书面合同、付款凭证等资料备查。

农产品收购发票、农产品销售发票针对农产品采购业务。收购发票由收购方向自产农产品农户自行开具；销售发票是农业生产者销售自产农产品免税开具的普通发票，两类凭证都按规定计算抵扣进项税额，不是直接按票面税额抵扣。

可抵扣的特殊票据

两类普通票据可用于进项抵扣，不包含常规商品服务的增值税普通发票。收费公路通行费增值税电子普通发票，票面标注税额，直接勾选抵扣；国内旅客运输票据仅限本单位员工因公出行使用，包含航空电子客票行程单、铁路车票、公路水路客票，这类票据没有单独标注税额，需要套用公式计算抵扣进项。

常规增值税纸质普通发票，不能抵扣进项税额。

凭证合规只是抵扣前提，还要看用途。购进货物用于集体福利、个人消费、简易计税项目、免税项目，就算拿到合规增值税抵扣凭证，对应的进项税额也不能抵扣，已经抵扣的需要做进项税额转出处理。

你在发票综合服务平台勾选抵扣前，要核对凭证信息，发票抬头、税号、业务内容要和实际交易一致。曾有企业拿到专票，采购物资用于员工福利，依旧勾选抵扣，被税务核查后，需要补缴税款并产生滞纳金。

国内旅客运输票据，必须标注旅客姓名、身份证件号码。打车纸质普通发票、不记名客运车票，缺少旅客身份信息，不能计算抵扣进项税额。