增值税明细科目有哪些：分一般纳税人核算

增值税明细科目有哪些，按照财会〔2016〕22号文件，一般纳税人在应交税费下设置增值税二级科目，下设进项税额、销项税额、进项税额转出、已交税金、转出未交增值税、转出多交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、出口退税、销项税额抵减共十个明细科目，小规模纳税人不使用这套明细，只设置应交增值税二级科目，不继续增设明细，你做账务处理时，先区分纳税人身份再选用科目。

增值税明细科目里的进项类科目

进项税额用来登记企业采购货物、服务、无形资产或者不动产时取得合规抵扣凭证上注明的可抵扣增值税额，取得专票、海关缴款书、通行费电子票据等都计入这个借方明细，认证勾选通过之后才具备抵扣资格，勾选不代表直接抵扣，要结合销项税额参与期末结转。进项税额转出是贷方明细，已经抵扣的进项发生不得抵扣情形时使用，常见场景包括购进货物用于集体福利、个人消费，存货发生非正常损失。销项税额抵减同样属于借方明细，适用于差额征税业务，像旅游服务、房地产企业销售自行开发房产，按规定扣减销售额对应的税额就记在这里，冲减销项税额。

把握抵扣规则。

增值税明细科目里的销项与退税类科目

销项税额登记企业发生应税销售行为收取的增值税，发生销售、视同销售业务时记贷方，开票或者发生纳税义务就要入账，和进项税额形成对应关系。出口退税专门核算出口企业按规定计算退回的增值税额，贷方发生，后续会和进项税额、出口抵减内销产品应纳税额配合结转，只适用于享受出口退免税政策的生产或者外贸企业。出口抵减内销产品应纳税额是生产企业免抵退税专属明细，用来记录出口免抵税额，也就是本该退回的税款，抵掉国内销售需要缴纳的增值税，外贸企业不会用到这个科目。

增值税明细科目里的缴纳与结转类科目

已交税金核算当月预缴的增值税，比如建筑企业异地预缴、房地产企业预售预缴，当月上交当月税款时使用，它和次月申报上交税款的处理路径不一样，次月上交上月增值税不走这个明细。减免税款借方登记直接减免的增值税，小微企业符合条件的增值税减免、税控设备及维护费抵减增值税，都在这个科目核算，期末要同步做结转处理。转出未交增值税和转出多交增值税是一对配套结转科目，月末把当月应交未交的增值税转到未交增值税贷方，当月预缴大于应交产生多交税额就转到转出多交增值税借方，这两个明细期末结转后通常无余额，真正待缴的税额放在应交税费未交增值税二级科目。

小规模纳税人的核算口径和一般纳税人分开，它不设置上面十个明细科目，应交税费下面只设置应交增值税，发生应税收入直接计提，享受减免直接冲减，不做进项销项的匹配结转，如果你是小规模，强行增设进项税额明细，会造成账表不一致，申报比对失败。

期末结转是这套明细的核心操作，很多会计会省略结转步骤，只靠进项销项余额判断应交税款，这样会造成应交增值税二级科目长期挂有大额余额，账面不能直观反映欠税或者多缴金额，年末建议对增值税明细科目做对冲结转，让进项、销项这类发生额类明细清零，方便下一年度账务核对。

视同销售业务只能计入销项税额，不能记进项税额转出，两者业务性质不一样，视同销售是产生新的纳税义务，进项转出是取消原本已经确认的抵扣权利，账务处理不能混用。

财会〔2016〕22号文件明确，上述明细只针对一般纳税人应交税费-应交增值税下设置，未授权企业自行新增其他增值税明细科目，新增自定义明细会和会计核算规范不一致，审计以及税务核查时容易产生调整事项。