外资股权转让如何交税：分主体计税、扣缴与申报

外资股权转让如何交税，区分外方机构股东（非居民企业）和外籍自然人股东两类主体，机构股东按10%预提企业所得税，自然人股东按20%财产转让所得缴个税，两类交易均按产权转移书据缴纳万分之五印花税，无增值税；计税公式统一为应纳税所得额等于转让收入减去股权原值（净值）再减去交易相关合理费用，受让方一般为税款扣缴义务人，税款在标的外商投资企业所在地税务机关办理入库，本规则仅适用于直接转让境内外商投资企业股权，间接转让、境外上市股票交易不适用这套口径，依据国家税务总局公告2017年第37号、国家税务总局公告2014年第67号执行。

外资股权转让所得税计算与扣缴

外方机构股东也就是非居民企业，直接转让境内外资企业股权，适用预提企业所得税税率10%，存在税收协定的，可以对照双边税收协定申请适用更低协定税率，需要提前向税务机关提交协定待遇资料备案。股权转让收入包含现金、设备、债权等全部对价，股权净值就是当初取得股权的计税成本，不包含标的公司留存收益，不能从转让收入里提前扣除未分配利润。受让方不管是境内企业、境内个人还是境外主体，负有源泉扣缴义务，在支付转让价款时直接扣下税款，向标的公司主管税务机关申报。

外籍自然人股东转让境内外资企业股权，个税税率固定20%，计税逻辑和非居民企业大体一致，收入、原值、合理费用口径参照国家税务总局公告2014年第67号，合理费用可以扣除中介费、过户登记费、合规税费。受让方为个税扣缴义务人，协议签订后5个工作日内要向主管税务机关报送股权转让资料，在支付款项时代扣个税。外籍自然人转让境外上市股票、境内上市公司股票，计税规则单独区分，不适用67号公告的非上市股权口径。

扣缴义务人无法扣缴、没有足额扣缴税款时，转让方要在纳税义务发生起7日内自行到标的企业所在地税务机关申报缴税，逾期会产生滞纳金。

外资股权转让印花税处理

股权转让协议属于产权转移书据，转让方、受让方双方都要缴纳印花税，计税基数是合同载明的股权转让对价，税率万分之五。小规模纳税人、个体工商户可按现行政策享受印花税减半优惠，优惠期到2027年12月31日。合同价款为外币的，按照纳税义务当日人民币汇率中间价折算人民币计税。

无增值税。

外资股权转让价格核定情形

你申报的转让价格明显偏低且没有正当理由，税务机关会核定股权转让收入，常见偏低情形包括平价转让、低价转让给近亲属以外主体、转让价低于对应的净资产份额、低于取得成本。正当理由包含亲属之间转让、员工股权激励、受外部政策影响等有限场景，需要配套提交证明材料，不是所有低价交易都能直接认可。净资产核定是税务最常用方式，以标的公司账面净资产乘以转让股权比例作为核定收入。

间接转让境内股权要单独判断。

非居民企业通过境外中间控股公司间接转让境内外资企业股权，如果安排缺少合理商业目的，主要目的就是规避中国所得税，税务机关可以重新定性交易，要求在中国缴税，该判定规则依据国家税务总局公告2015年第7号。单纯境外架构重组、没有以避税为主要目标，满足条件可不予征税。

交易完成后，要同步办理外商投资企业变更备案、工商变更，税务完税证明很多地方是工商变更、外汇付汇的前置材料，没有完成完税，银行大概率无法办理对外付汇。