补贴收入属于什么科目：分准则判断入账

补贴收入属于什么科目，需要区分企业执行的会计制度，执行企业会计准则的企业不再单独设置补贴收入一级科目，政府补助划分为与资产相关、与收益相关两类，分别计入其他收益或冲减相关成本费用，极少情形计入营业外收入；执行小企业会计准则的企业可继续使用补贴收入科目，期末结转至本年利润，该科目适用边界为企业收到政府拨付的各类补助资金，不包含政府作为所有者投入资本、政府采购服务支付的对价。

补贴收入科目新旧准则差异

旧企业会计制度下，补贴收入是独立损益类一级科目，专门核算企业收到的增值税即征即退、定额补贴等政策性补助，收到款项时贷记补贴收入，期末全额转入本年利润，结转后科目无余额。企业会计准则在2017年修订政府补助准则，取消补贴收入一级科目，原归入补贴收入的大部分日常经营相关政府补助，转入其他收益核算，其他收益同样属于损益类科目，列示在利润表营业利润项目上方。

小企业会计准则保留补贴收入科目，简化核算流程，不区分补助是和资产还是收益挂钩，企业收到符合条件政府补助，直接贷记补贴收入，期末结转本年利润，适合业务简单、会计核算体量较小的小微企业使用。

政府补助入账科目选择标准

你判断入账科目时，优先看补助是否和企业日常经营活动相关。和日常经营直接相关的补助，比如持续发放的产业扶持资金，准则优先计入其他收益；不属于日常经营活动的一次性补助，计入营业外收入。

政府资本性投入不能计入补贴相关损益科目。

资金如果是政府以股东身份投入企业，要求享有企业净资产权益，这笔资金计入实收资本或者资本公积，不属于政府补助，不得计入补贴收入、其他收益这类损益科目。

增值税出口退税不属于政府补助，不计入补贴收入相关科目。

出口退税本质是退还采购环节已经缴纳的进项税额，资金来源不是政府无偿给予企业的经济支持，账务处理时计入应交税费，不进损益科目，很多会计会把出口退税和即征即退混淆，即征即退才属于政府补助范畴。

账务处理会影响企业利润表项目，进而影响营业利润指标。计入其他收益的补助会增加营业利润，计入营业外收入的补助只影响利润总额，不改变营业利润，申报财务报表和财务指标测算时，你需要区分两类科目的报表列报差异。

税务口径和会计科目口径不完全同步，会计计入其他收益或补贴收入的政府补助，需要对照财税〔2011〕70号文件判断是否满足不征税收入条件，满足条件的补助，对应的成本费用不能税前扣除；不满足条件的补助，收到当期计入应税收入缴纳企业所得税。