管理费用开办费包括哪些：筹建期费用划分

管理费用开办费包括哪些，核心是企业筹建期间，至正式开始生产经营前发生、不能资本化计入资产成本的各类组织筹备支出，执行《企业会计准则应用指南》财会〔2006〕18号，发生时直接计入管理费用，涵盖筹建人员职工薪酬、办公费、员工培训费、差旅费、文件印刷费、工商注册登记费，还有不计入固定资产成本的借款利息与汇兑损益，筹建阶段的法律咨询费、验资中介费、公证费也可归入；适用边界为仅限定在筹建期，拿到营业执照但还未投产、未开展销售业务的阶段，企业已经开业运营后再发生的同类支出，不能计入开办费，只能按常规管理费用核算。

管理费用开办费的明细项目

筹建人员职工薪酬包含筹备阶段在岗人员工资、社保、公积金，不含股东自行承担的个人开销，股东为注册公司单独产生、合同约定由股东个人负担的差旅费，不能入账到开办费。办公费涵盖筹建期间采购的纸笔、打印耗材、饮水、物业水电，不包含单独采购的电脑、办公家具这类固定资产，这类资产要单独入账计提折旧。员工培训费是为让员工熟悉业务、上岗操作而开展的培训课程、外部讲师费用，只针对筹建阶段招聘的员工。

差旅费是筹建人员外出考察、办理证照产生的交通费、住宿费，仅限和公司设立直接相关的行程，员工私人出行的费用不得计入。印刷费包含公司章程、验资报告、申请资料、公章刻制配套文件的打印装订费用。注册登记费是市场监管部门的注册费、证照工本费、税务登记相关手续费用，公证费、审计验资的中介服务费也归属此类。不计入资产成本的借款费用，是筹建期融资产生利息，这笔资金没有用来建造固定资产、无形资产，若是专门用于在建工程的借款利息，需要资本化计入工程资产价值。

不能计入管理费用开办费的支出

购建固定资产、无形资产发生的所有支出，都不能计入开办费，厂房设备采购、专利商标购买价款，配套运输、安装费，要计入对应资产原值，后续通过折旧、摊销扣除。应由投资方自行承担的支出，比如股东为注册公司发生的个人交通费、招待费，按照投资协议约定由股东承担，不得在公司账上列支。筹建期间形成的资产相关汇兑损益、专项借款利息，要并入资产成本，不纳入开办费核算。

业务招待费在筹建期可按60%计入开办费，剩余40%不得税前扣除，这是企业所得税的特殊规则，做账时全额计入管理费用开办费，汇算清缴再做纳税调整。罚款、滞纳金、赞助捐赠支出，无论是否发生在筹建阶段，都不能计入开办费，企业所得税层面也大多不允许税前扣除。

分清筹建期节点。

筹建期起点一般为企业批准筹建或申请营业执照当日，终点为企业开始生产经营之日，生产经营日以首次对外销售商品、提供服务为准，只完成厂房装修、人员招聘但还没有业务收入，依旧属于筹建期。你需要留存完整凭证，合同、银行回单、发票、行程单据配套归档，方便后续税务核查，缺少原始单据的支出，即便会计计入开办费，税务上也大概率无法扣除。

账务分录简单直接，发生开办费支出，借记管理费用-开办费，贷记银行存款，不再单独设置长期待摊费用科目归集开办费，这是现行企业会计准则的统一要求，小企业会计准则财会〔2011〕17号的处理规则保持一致。税务处理和会计核算存在差异，会计上全部费用化，所得税对业务招待费存在扣除比例限制，做年度汇算申报时，你需要核对调整，避免产生税务风险。

个体工商户开办费规则略有差异，自申请营业执照至生产经营前的合规支出，同样可选择一次性扣除或不少于3年摊销，和企业法人的5年摊销要求不同，做账时要区分主体类型，套用对应政策。