高新技术企业收入总额包括哪些：申报核算口径

高新技术企业收入总额包括哪些，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，收入总额是企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的全部收入，并非仅指高新技术产品（服务）收入，该口径同时用于高新技术企业认定申报、资格维持以及年度复核的收入基数计算，适用对象为已通过高企认定、正在申报高企、每年开展高企自查的企业，核算时要区分收入总额与高新技术产品（服务）收入两个独立指标，很多企业容易把二者混同，导致高企研发费用占比、高新收入占比计算出错。

高新技术企业收入总额的完整构成项目

收入总额包含九大类收入，你在做台账归集时，需要把会计账面各类收入全部纳入，不因为收入是否免税、是否属于主营就剔除。

• 销售货物收入：销售商品、产品、原材料、包装物等取得收入，也就是企业主营业务里的产品销售收入
• 提供劳务收入：加工修理修配、技术服务、咨询、运维等劳务类收入
• 转让财产收入：转让固定资产、无形资产、股权、生物资产等财产所有权取得收入
• 股息、红利等权益性投资收益：对外股权投资取得分红、权益分配收益，另有约定除外
• 利息收入：存款利息、贷款利息、债券利息、垫付款利息等收入
• 租金收入：出租固定资产、包装物、其他有形资产取得租赁收入
• 特许权使用费收入：提供专利权、非专利技术、商标权、著作权等特许使用权取得收入
• 接受捐赠收入：接受货币、非货币资产捐赠，按实际收到时点确认收入
• 其他收入：资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等

非货币形式收入，要按照公允价值确定收入金额，也就是市场交易价格，常见的有存货、固定资产、无形资产、股权投资、劳务等换取的经济利益，不能直接按账面成本计入收入总额。你在高企申报材料填报时，该口径和企业所得税年度纳税申报表A类主表的收入总额口径保持对应，可直接从汇算清缴主表提取基数，再核对是否存在漏记项目。

高新技术企业收入总额与高新产品（服务）收入区分要点

高新技术企业认定有一项核心指标，即高新技术产品（服务）收入占同期总收入比例不低于60%，这里的总收入就是前面所说的收入总额口径，分子是符合领域要求的高新产品（服务）收入，分母是全部九大类收入合计，不是只统计主营业务收入。

企业常见错误是计算占比时，分母只取主营业务收入，把投资收益、利息、财产转让收入排除在外，会人为抬高高新收入占比，在后续专家评审、复核环节会被判定口径错误，需要重新调整申报数据。

该口径存在明确适用边界，不征税收入虽然在企业所得税汇算清缴时可以做纳税调减，但在高企认定计算收入总额、高新收入占比分母时，部分地区评审执行口径要求将不征税收入纳入收入总额基数，你在申报前需要对照当年认定主管部门的评审通知确认，不能直接套用汇算清缴纳税调减的处理方式。

研发费用占比同样以收入总额作为基数计算，研发费用占同期销售收入比例要求，是根据企业最近一年销售收入规模分档设定，销售收入口径和收入总额存在差异，填报时要分清两个指标对应的基数，不要混用。

你可以建立高企年度收入归集台账，按九大类逐项登记，同时单独标记属于高新领域的产品服务收入，每年度汇算清缴完成之后，同步更新台账数据，提前测算高新收入占比、研发费用占比，保证高企资格存续期每年指标持续达标。